推薦語

鼓勵企業(yè)高質(zhì)量走出去，始終是我國構(gòu)建高水平開放型經(jīng)濟體的核心戰(zhàn)略。然而，全球稅收規(guī)則正經(jīng)歷深刻重構(gòu)，走出去企業(yè)面臨的稅務(wù)復雜性已從初期的雙重征稅防范，升級為應對多邊規(guī)則沖突、地緣政治稅制的新型系統(tǒng)性挑戰(zhàn)。趙衛(wèi)剛修訂的《走出去企業(yè)稅務(wù)指南》（第二版），恰逢其時地回應了這一時代命題。

相較于初版聚焦一帶一路稅務(wù)攻略的開拓性探索，該書第二版展現(xiàn)出從基礎(chǔ)普及到專業(yè)縱深的躍升。修訂版強化了第1篇詳解國際稅收制度，新增了研究方法論、資料來源庫、政策分析框架；將第2篇全方位稅務(wù)籌劃的篇幅擴展至初版的三倍以上，在全球稅務(wù)籌劃框架之內(nèi)融入了更多企業(yè)真實場景的解決方案；在第3篇盤點稅務(wù)風險管理中新增了可無縫融入企業(yè)整體風險管理體系的標準化模塊。

該書既可為走出去企業(yè)提供應對全球稅收新環(huán)境的戰(zhàn)術(shù)指南，又能為稅務(wù)機關(guān)優(yōu)化國際稅收協(xié)作機制提供實證參考，亦為學術(shù)界研究全球稅改雙軌制趨勢提供鮮活樣本。期待這本書的出版，在全球化規(guī)則重構(gòu)的激流中，為中國企業(yè)行穩(wěn)致遠再添稅智基石。

朱　青

中國人民大學財政金融學院教授

目前及未來國際稅改背景下，中國走出去企業(yè)面臨復雜的國際稅收環(huán)境。有效應對挑戰(zhàn)的兩大國際稅收策略法寶是轉(zhuǎn)讓定價和稅收協(xié)定；此外，準確把握當?shù)兀�東道國）稅收政策和全球最低稅等前沿稅改問題也至關(guān)重要。

有效的納稅規(guī)劃和風險控制應以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導向，從企業(yè)價值鏈分析出發(fā)，充分利用現(xiàn)有稅收政策，從而有效控制納稅風險、適度降低企業(yè)整體稅負，最終實現(xiàn)企業(yè)利潤或現(xiàn)金流的最大化。我將上述思路總結(jié)為搭架構(gòu)、規(guī)功能、理交易、定價格、控風險、節(jié)稅金這18個字，作為走出去企業(yè)納稅規(guī)劃具體落地的實踐指導。好友衛(wèi)剛撰寫的《走出去企業(yè)稅務(wù)指南》（第二版）在初版基礎(chǔ)上進行了內(nèi)容充實和完善，為走出去企業(yè)上述納稅規(guī)劃思路提供了切實可行的操作方法和路線圖。該書實戰(zhàn)性強，是一本可以拿來即用的實用指南，故特別推薦給大家。

張學斌

深圳市思邁特財稅咨詢有限公司、深圳智稅聯(lián)合企業(yè)服務(wù)有限公司高級合伙人

引進來和走出去都是中國與全球經(jīng)濟共舞共生的結(jié)果。對于引進來我們關(guān)注對外付匯、非居民稅收、轉(zhuǎn)讓定價等一系列國際稅收問題，而在企業(yè)走出去的過程中很多稅收問題和矛盾同樣存在，全球視野更加突出，海外稅制對企業(yè)影響巨大。

在寰宇競爭波濤洶涌甚至是驚濤駭浪的背景下，合法納稅、合規(guī)計劃、合作博弈已經(jīng)成為稅收支持走出去企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵抓手，而趙衛(wèi)剛先生的新書《走出去企業(yè)稅務(wù)指南》（第二版）是解決爭議、化解風險重要的定海神針。

王　駿

北京中翰稅務(wù)師事務(wù)所集團有限公司合伙人、中國財稅浪子研究院院長

在一帶一路倡議深入推進、中國企業(yè)走出去步伐持續(xù)加快的背景下，趙衛(wèi)剛老師憑借其長期深耕國際稅收領(lǐng)域的深厚積累，以及兼具的扎實理論功底與豐富實務(wù)經(jīng)驗，精心推出《走出去企業(yè)稅務(wù)指南》（第二版）。這部著作以國際稅收合作機制與國內(nèi)稅制銜接為邏輯起點，精心構(gòu)建制度解析籌劃設(shè)計風險管控全鏈條知識體系，堪稱兼具理論深度與實踐價值的專業(yè)指南。這本書為稅務(wù)領(lǐng)域的從業(yè)者提供了從理論到實踐的全方位指引，無論是初入跨境稅務(wù)領(lǐng)域的新人，還是久經(jīng)沙場的行業(yè)專家，相信都能從書中汲取前沿洞見與實戰(zhàn)智慧。

姜新錄

中國大企業(yè)稅收研究所高級研究員、資本交易稅收研究者

當前國際經(jīng)貿(mào)環(huán)境加速變化，國際稅務(wù)變革亦在其中，新一輪走出去企業(yè)面臨更多新的挑戰(zhàn)。作為長期從事跨境稅務(wù)的一線專家，衛(wèi)剛近期出版了《走出去企業(yè)稅務(wù)指南》（第二版），書中許多干貨來自經(jīng)年累月的實踐案例和理論反思，具有很強的實用性和可靠性。相信在衛(wèi)剛新書的幫助下，讀者能更好地理解各國迥異的稅務(wù)環(huán)境，并隨風起勢，有所作為，創(chuàng)造出應有的稅務(wù)價值。我十分樂意將這本書推薦給大家！

韋國慶

豫園股份合伙人、稅務(wù)管理部總經(jīng)理

再版序

《走出去企業(yè)稅務(wù)指南》初版面世至今已經(jīng)八年，這期間世界發(fā)生了翻天覆地的變化。一方面，地緣政治愈演愈烈，逆全球化甚囂塵上；另一方面，世界各國在全球反避稅方面既有合作又有斗爭。稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）項目正在不斷落實，雙支柱項目開始重塑國際稅收規(guī)則。面對種種形勢，中國企業(yè)不僅走出去熱情不減，而且開始通過走出去來應對諸如貿(mào)易戰(zhàn)之類的挑戰(zhàn)，形成了不出海便出局的認識。這些變化為走出去企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理帶來了更多挑戰(zhàn)，同時也提示筆者《走出去企業(yè)稅務(wù)指南》需要與時俱進，進行更新。

八年來筆者自己也在不斷成長。從2020年開始，筆者開始在微信公眾號稅智俱樂部（起初名為Taxmasters，2024年改為現(xiàn)名）上發(fā)表國際稅收專業(yè)評論文章，每周一篇，堅持至今。經(jīng)過近五年的寫作，筆者對國際稅收的理解更深刻了，文字表達也更為順暢了。這時候回過頭來看《走出去企業(yè)稅務(wù)指南》的初版，發(fā)現(xiàn)了很多可以改進的地方，因此萌生了更新初版的想法。本著對讀者負責的態(tài)度，筆者于2024年國慶節(jié)期間開始更新書稿，并于2025年春節(jié)完工，8月完成排版書稿的核校。

修訂后，本書的定位更加清晰，即走出去企業(yè)稅務(wù)經(jīng)理的訓練營。全書三大部分的體系未變：第1篇是國際稅收知識體系，第2篇是稅務(wù)籌劃，第3篇是稅務(wù)風險管理，但是刪除了初版中稅務(wù)機關(guān)視角的部分，更加突出了走出去企業(yè)視角。由于定位更為精準，每一部分的內(nèi)容都更有深度，細節(jié)更為豐富，實用性進一步增強。

例如，在第一部分國際稅收知識體系中，新增跨境電商相關(guān)的境外稅收規(guī)定，包括美國銷售稅、歐盟增值稅、新加坡跨境電商所得稅指南等內(nèi)容。同時，本著授人以漁的原則，這部分還增加了境外稅制的學習方法、思考方法、資料來源等內(nèi)容。修訂變化最大的是第二部分稅務(wù)籌劃，這部分內(nèi)容擴充到初版的三倍以上，修訂后體系更加完整，案例更加豐富。第三部分稅務(wù)風險管理則根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風險管理框架進行系統(tǒng)化更新，更新后的內(nèi)容更易于融入企業(yè)的整體風險管理框架。

本次修訂新增的案例內(nèi)容，主要來自稅智俱樂部微信公眾號。該公眾號上截至2023年6月的文章，大部分已經(jīng)錄入筆者2023年9月出版的《放眼看世界，舉案說稅法》一書。本書新增的案例內(nèi)容，主要來自2023年7月至2025年2月期間的文章。

新版問世之際，向所有初版的讀者，特別是通過各種渠道向筆者反饋需求以及提出建議的讀者表示感謝！助力中國走出去企業(yè)行穩(wěn)致遠，各位功不可沒！

趙衛(wèi)剛

2025年8月于北京

初版序

響應一帶一路倡議，中國企業(yè)正在加快走出去的步伐。然而，國際稅收環(huán)境風云變幻，各國征管手段日新月異，面對諸多挑戰(zhàn)中國企業(yè)能否應對自如？現(xiàn)實中就稅務(wù)管理而言，很多走出去企業(yè)仍處在全球交學費的階段。由于缺乏人才和經(jīng)驗，稅務(wù)籌劃缺失而承擔額外的稅收負擔、稅務(wù)風險管理粗放導致巨額的納稅調(diào)整和罰款等情形在走出去企業(yè)并不鮮見。因此，強化稅收管理是走出去企業(yè)的當務(wù)之急。

本書的定位

本書面向走出去企業(yè)，以稅務(wù)實戰(zhàn)為導向，力圖以最短的篇幅、接地氣的語言提供國際稅收知識體系和思考框架。請見圖1。

圖1　本書框架

1.拓寬視野，提升認知

如果把企業(yè)走出去比作一場戶外探險，本書就是地圖和向?qū)�。企業(yè)走出去之前，首先要了解國際稅收，如同野外探險之前研究地圖。國際稅收是一個網(wǎng)絡(luò)，以國際稅收條約為綱，以各國稅法中涉及跨國經(jīng)濟活動的規(guī)定為目。要了解這個網(wǎng)絡(luò)，首先應厘清國際稅收條約，其次通過研究中國稅法中涉及跨國經(jīng)濟活動的規(guī)定揣摩國際稅收條約的精神在其中如何得以體現(xiàn)，再來了解投資目的地國家的稅收制度，觸類旁通。本書第1篇正是基于這種思路來介紹國際稅收的知識，幫助讀者系統(tǒng)、完整地認識國際稅收體系。

只靠地圖很難完成野外探險，有時還需要有經(jīng)驗的向?qū)�。目前走出去企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理大多是企業(yè)中成長起來的，對本企業(yè)日常涉及的稅務(wù)問題或多或少都有經(jīng)驗，對本企業(yè)不常遇到的稅務(wù)問題則較少涉獵。企業(yè)走出去會進入幾乎完全陌生的環(huán)境，其重大決策往往超出日常業(yè)務(wù)的范圍，有時會發(fā)現(xiàn)原先的經(jīng)驗全部失效，無所適從。本書第2篇構(gòu)建了一個稅務(wù)籌劃框架，第3篇則構(gòu)建了一個稅務(wù)風險管理框架，就像一個經(jīng)驗豐富的向?qū)�，幫助讀者了解全局、規(guī)劃路線，為讀者提示風險、提供應對建議。

此外，本書還以案例的形式為走出去企業(yè)解決實際問題提供攻略。根據(jù)筆者多年從事咨詢和培訓工作的經(jīng)驗，分析案例是最好的學習方式。因此，對書中所有抽象的論述，本書都配以案例用接地氣的語言來解釋，并單獨提取了案例目錄，方便閱讀查找。

2.企業(yè)視角，立足實戰(zhàn)

走出去稅收研究的現(xiàn)狀是：學術(shù)界功力深厚，稅務(wù)機關(guān)行動迅速，實務(wù)界稍顯落后。請見圖2。

圖2　走出去稅收研究的現(xiàn)狀

本書從企業(yè)視角出發(fā)，旨在彌補實務(wù)界的短板，以提升實戰(zhàn)技能為目標，注重構(gòu)建稅務(wù)籌劃框架和稅務(wù)風險管理框架。

在注重實踐的基礎(chǔ)上，本書兼顧理論梳理，試圖以最短的篇幅，為讀者建立一個國際稅收的思考框架。這不僅便于國際稅收的入門讀者理解和掌握這門藝術(shù)，而且向資深讀者展示國際稅收法規(guī)的精神所在，防止在實戰(zhàn)中走偏。本書不是碎片化知識的堆積，而是對知識和相關(guān)工具的系統(tǒng)化展現(xiàn)。

本書討論的話題，都是筆者在服務(wù)客戶中經(jīng)常遇到的問題。書中討論的解決方案，都是基于企業(yè)的真實環(huán)境。換句話說，本書針對走出去企業(yè)經(jīng)常遇到的稅務(wù)問題，探討如何在真實的場景下分析和解決，而不做純理論的研討。

多一個視角就多一個維度

本書主要面向走出去企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)中介也可以通過閱讀本書加深對走出去企業(yè)面臨稅務(wù)問題的了解。多一個視角，思考可能就會多一個維度，有望在認識上產(chǎn)生質(zhì)的飛躍。打開這本書，進入走出去企業(yè)稅務(wù)的神秘世界，讓我們開始這場探索之旅吧。

趙衛(wèi)剛

2017年4月5日于北京（再版有修改）