大力發(fā)展生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，推動(dòng)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)向價(jià)值鏈高端延伸是實(shí)現(xiàn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要途徑，也是推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的內(nèi)在要求。近年來，中國(guó)政府高度重視生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展工作�！吨腥A人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》（簡(jiǎn)稱十四五規(guī)劃）提出：以服務(wù)制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展為導(dǎo)向，推動(dòng)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)向?qū)�業(yè)化和價(jià)值鏈高端延伸。2022年，習(xí)近平總書記在黨的二十大報(bào)告中也指出：要加快構(gòu)建新發(fā)展格局，著力推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展。高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的首要任務(wù)。要建設(shè)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系，構(gòu)建優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)業(yè)新體系，推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)同先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)深度融合。然而，由于財(cái)稅扶持力度和研究開發(fā)動(dòng)力不足等原因，我國(guó)對(duì)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新缺乏足夠激勵(lì)，導(dǎo)致我國(guó)高端領(lǐng)域、高端環(huán)節(jié)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展不足，競(jìng)爭(zhēng)力較弱，支撐制造業(yè)轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的功能無法得到充分發(fā)揮。并且，在百年未有之大變局的背景下，國(guó)際格局和國(guó)際體系正在發(fā)生深刻調(diào)整與變革，我國(guó)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局正在發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變，歐美發(fā)達(dá)國(guó)家主導(dǎo)的國(guó)際經(jīng)貿(mào)規(guī)則變遷，將具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的服務(wù)價(jià)值鏈進(jìn)一步向全球延伸，特別是受到新冠疫情的影響，全球價(jià)值鏈正在加速重構(gòu)。同時(shí)，以新技術(shù)、新產(chǎn)品、新業(yè)態(tài)為動(dòng)力的第三次產(chǎn)業(yè)革命正孕育和發(fā)展著新的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，我國(guó)傳統(tǒng)的以依附制造業(yè)謀求規(guī)模遞增的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展方式不再具有可持續(xù)性，亟須進(jìn)一步深化生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)專業(yè)化分工，培育新的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)向價(jià)值鏈高端延伸。
從價(jià)值構(gòu)成上看，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)以知識(shí)性與創(chuàng)新性為主要特色，重要組成是活勞動(dòng)創(chuàng)造價(jià)值（V）和剩余價(jià)值（M）。增值稅作為稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅種也主要是對(duì)增值額（V M）征稅，因此增值稅稅收激勵(lì)是促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展的重要制度性因素，在提升生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)價(jià)值鏈地位過程中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮基礎(chǔ)性、支柱性和保障性作用。并且過往我國(guó)一直在努力實(shí)施促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的增值稅政策，如營(yíng)改增極大地促進(jìn)了生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的專業(yè)化分工與精細(xì)化發(fā)展，但是相比一些先進(jìn)國(guó)家的激勵(lì)力度，我國(guó)增值稅的激勵(lì)措施仍存在著一定的改進(jìn)空間。如今，在后疫情時(shí)期全球價(jià)值鏈重構(gòu)的背景下，為了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場(chǎng)活力，我國(guó)更是進(jìn)一步實(shí)施了以增值稅為重點(diǎn)的大規(guī)模減稅降費(fèi)政策，讓積極的財(cái)政政策更加積極有為，加大增值稅對(duì)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的推動(dòng)作用，大力提質(zhì)增效，為經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展提供關(guān)鍵的制度紅利，更好地發(fā)揮財(cái)政在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)作用和重要支柱作用。而增值稅作為減稅降費(fèi)的重頭戲，在發(fā)揮重要調(diào)控作用的同時(shí)，其本身的深化改革也在逐步進(jìn)行，并且增值稅即將立法，增值稅法律體系也應(yīng)適應(yīng)新時(shí)期產(chǎn)業(yè)發(fā)展的要求。同時(shí)，在宏觀經(jīng)濟(jì)政策上進(jìn)行創(chuàng)新尤其是創(chuàng)新財(cái)稅政策使之適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，也是習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想有關(guān)財(cái)政理論的重要內(nèi)容。深化稅制改革不僅是高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求，更是推動(dòng)國(guó)家治理現(xiàn)代化的重要課題。因此，在新時(shí)期增值稅作為我國(guó)的第一大稅種，對(duì)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)向價(jià)值鏈高端延伸必將產(chǎn)生長(zhǎng)期深遠(yuǎn)的影響，其政策效果也必須從動(dòng)態(tài)的視角予以考量。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)為高質(zhì)量發(fā)展階段的背景下，關(guān)于增值稅激勵(lì)對(duì)于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)向價(jià)值鏈高端延伸作用效果和作用機(jī)制的研究和探索更是顯得十分必要和迫切。對(duì)此進(jìn)行研究將有助于考察中國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵著力點(diǎn)，并為政府后續(xù)財(cái)稅政策的出臺(tái)提供現(xiàn)實(shí)和有價(jià)值的決策依據(jù)。
在此背景下，本書緊密圍繞生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)向價(jià)值鏈高端延伸的增值稅激勵(lì)機(jī)制及政策優(yōu)化這一主題展開論述。全書在搭建增值稅激勵(lì)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)向價(jià)值鏈高端延伸理論框架的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)分析了增值稅促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)與制造業(yè)融合發(fā)展、產(chǎn)業(yè)集聚、生產(chǎn)率提升和全球價(jià)值鏈升級(jí)這四個(gè)方面的內(nèi)在機(jī)制和激勵(lì)效果以及疫情時(shí)期增值稅怎樣為生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展提供稅制動(dòng)力，從而深入探索了增值稅促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)向價(jià)值鏈高端延伸的現(xiàn)實(shí)措施與實(shí)現(xiàn)途徑。
全書共有八個(gè)章節(jié)。第一章為導(dǎo)論，主要闡釋了本書選題的現(xiàn)實(shí)背景、研究的學(xué)術(shù)價(jià)值與現(xiàn)實(shí)意義、核心概念的界定、相關(guān)研究綜述、研究思路與研究方法以及研究的創(chuàng)新性與不足。
第二章為增值稅激勵(lì)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)高端延伸的理論框架。按照生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展的特征規(guī)律，將增值稅稅收激勵(lì)引入生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)價(jià)值鏈高端延伸的趨勢(shì)演化之中加以考察。在增值稅激勵(lì)引導(dǎo)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)與制造業(yè)融合集聚發(fā)展的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)上，構(gòu)筑并闡釋了產(chǎn)業(yè)融合產(chǎn)業(yè)集聚生產(chǎn)率提升全球價(jià)值鏈增值稅激勵(lì)效應(yīng)聯(lián)動(dòng)理論框架。在此框架下，重點(diǎn)分析了增值稅影響生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)與制造業(yè)融合發(fā)展、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)向制造業(yè)周邊集聚、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)與制造業(yè)生產(chǎn)率提升、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)全球價(jià)值鏈升級(jí)四個(gè)方面的理論機(jī)制，從而揭示了增值稅對(duì)我國(guó)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)向價(jià)值鏈高端延伸的激勵(lì)機(jī)制。
第三章為增值稅激勵(lì)的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)和制造業(yè)融合效應(yīng)。隨著產(chǎn)業(yè)鏈分工逐步深化，產(chǎn)業(yè)互動(dòng)和關(guān)聯(lián)越發(fā)緊密，推進(jìn)制造業(yè)與生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的融合是中國(guó)實(shí)現(xiàn)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)以及經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要路徑。在所有的流轉(zhuǎn)稅稅種中，增值稅是最有利于推進(jìn)社會(huì)分工和協(xié)作，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的稅種。本章節(jié)嘗試從增值稅稅負(fù)的角度，揭示增值稅對(duì)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)和制造業(yè)融合發(fā)展的作用渠道，考察增值稅對(duì)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)和制造業(yè)產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)效應(yīng)和融合發(fā)展效應(yīng)。
第四章為增值稅激勵(lì)的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)集聚效應(yīng)。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)在發(fā)展的過程中能夠產(chǎn)生大規(guī)模的集聚效應(yīng)，同時(shí)產(chǎn)業(yè)內(nèi)專業(yè)化集聚或與不同產(chǎn)業(yè)多樣化集聚產(chǎn)生的技術(shù)經(jīng)濟(jì)外部性也有利于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)企業(yè)與制造業(yè)企業(yè)間知識(shí)或技術(shù)的合作與交流并促進(jìn)專業(yè)化技術(shù)共享。增值稅激勵(lì)優(yōu)化了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)抵扣鏈條，有利于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)與制造業(yè)協(xié)同集聚，并促進(jìn)專業(yè)化技術(shù)共享。本章節(jié)在使用區(qū)位熵測(cè)算生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)集聚指數(shù)以及生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)和制造業(yè)協(xié)同集聚指數(shù)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建空間杜賓模型，研究增值稅激勵(lì)對(duì)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)專業(yè)化和多樣化集聚的引導(dǎo)和鎖定效應(yīng)、有效集合效應(yīng)，并分析增值稅激勵(lì)對(duì)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)與制造業(yè)協(xié)同集聚的影響程度以及由此帶來的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)效應(yīng)。
第五章為增值稅激勵(lì)的生產(chǎn)率提升效應(yīng)研究。在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的背景下，進(jìn)一步通過稅制改革提高生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)企業(yè)的全要素生產(chǎn)率，是推動(dòng)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和高質(zhì)量發(fā)展的核心路徑。增值稅的大規(guī)模減稅效應(yīng)在刺激生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，提高自身生產(chǎn)效率的同時(shí)，也通過技術(shù)外溢、協(xié)同集聚以及融合發(fā)展的方式提升了制造業(yè)的生產(chǎn)效率。本部分在具體考察增值稅留抵退稅減稅效果和測(cè)算微觀企業(yè)全要素生產(chǎn)率的基礎(chǔ)上，運(yùn)用雙重差分和中介效應(yīng)模型重點(diǎn)研究增值稅減稅激勵(lì)對(duì)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)以及制造業(yè)的生產(chǎn)率提升效應(yīng)和現(xiàn)實(shí)作用路徑。
第六章為增值稅激勵(lì)的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)價(jià)值鏈升級(jí)效應(yīng)研究。進(jìn)一步提升生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)國(guó)內(nèi)附加值比重，推動(dòng)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，提升產(chǎn)品質(zhì)量，是實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)全球價(jià)值鏈升級(jí)的重要途徑。在外貿(mào)方面，增值稅激勵(lì)政策的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是出口退稅政策。增值稅出口退稅政策的實(shí)施在推動(dòng)企業(yè)積極參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的同時(shí)，也對(duì)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新、出口產(chǎn)品質(zhì)量和國(guó)內(nèi)附加值率的提升產(chǎn)生了積極的影響。鑒于此，本章節(jié)將稅收因素引入國(guó)際分工和國(guó)際貿(mào)易理論，在使用工具變量測(cè)算生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)企業(yè)出口產(chǎn)品質(zhì)量和全球價(jià)值鏈地位的基礎(chǔ)上，運(yùn)用雙向固定效應(yīng)模型，重點(diǎn)研究增值稅出口退稅對(duì)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)效應(yīng)、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)效應(yīng)和價(jià)值鏈升級(jí)效應(yīng)。
第七章為新冠疫情沖擊下生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)價(jià)值鏈高端延伸的增值稅激勵(lì)效應(yīng)。在全球經(jīng)貿(mào)整體放緩、貿(mào)易保護(hù)主義逐漸抬頭的背景下，中國(guó)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展環(huán)境的不確定性因素正在增加，挑戰(zhàn)和壓力顯著增大。特別是2020年新冠病毒感染疫情在全球蔓延以來，國(guó)際市場(chǎng)需求大幅下降，貿(mào)易下行壓力明顯增大，對(duì)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展造成了巨大的沖擊。在此背景下，本章節(jié)重點(diǎn)分析了新冠疫情對(duì)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展的影響，并在此基礎(chǔ)上探討了增值稅對(duì)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展和價(jià)值鏈高端延伸的激勵(lì)效果和提供的稅制動(dòng)力。
第八章為增值稅激勵(lì)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)價(jià)值鏈高端延伸的結(jié)論總結(jié)與路徑優(yōu)化。本章全面總結(jié)了本書的主要研究結(jié)論，并為今后進(jìn)一步優(yōu)化增值稅政策，促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)向價(jià)值鏈高端延伸提供政策建議。
本書的創(chuàng)新之處在于：
第一，研究思路和分析框架的創(chuàng)新。本書將增值稅激勵(lì)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)價(jià)值鏈高端延伸置于一個(gè)整體理論框架之下，構(gòu)建增值稅激勵(lì)對(duì)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)影響的理論框架，探求增值稅激勵(lì)促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)向價(jià)值鏈高端延伸的現(xiàn)實(shí)路徑，將多維的稅收激勵(lì)政策引入生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)價(jià)值鏈向高端延伸的趨勢(shì)演化與機(jī)制轉(zhuǎn)化之中來加以考察，從而系統(tǒng)地論證生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)在稅收激勵(lì)作用下向價(jià)值鏈高端延伸的發(fā)展態(tài)勢(shì)。
第二，研究視角的創(chuàng)新。圍繞稅收促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)向價(jià)值鏈高端延伸這一方向，分別從與制造業(yè)融合發(fā)展、向制造業(yè)周邊集聚、生產(chǎn)率提升、全球價(jià)值鏈升級(jí)、新冠疫情沖擊下的高端延伸不同研究視角出發(fā)，探求增值稅稅收激勵(lì)促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)向價(jià)值鏈高端延伸的實(shí)現(xiàn)路徑，從而形成推動(dòng)我國(guó)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)價(jià)值鏈高端延伸的增值稅稅收激勵(lì)體系。
第三，研究理論的創(chuàng)新。以稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)、國(guó)際貿(mào)易學(xué)以及計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論為基礎(chǔ)和技術(shù)手段，試圖突破以往從單一角度開展理論研究的桎梏，力求在中國(guó)式現(xiàn)代化和高質(zhì)量發(fā)展的背景下，比較系統(tǒng)地考察稅收激勵(lì)對(duì)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)與制造業(yè)融合發(fā)展、向制造業(yè)周邊集聚、生產(chǎn)效率提升、全球價(jià)值鏈升級(jí)以及疫情沖擊下的動(dòng)態(tài)影響效應(yīng)及其內(nèi)部作用機(jī)制，并對(duì)現(xiàn)有理論研究進(jìn)行有效補(bǔ)充和深化拓展，為今后生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供借鑒和依據(jù)。

譚光榮
2025年2月